Право работника на компенсационные выплаты при увольнении

Порядок и условия выплаты выходного пособия и компенсаций, положенных работнику при увольнении, закреплены в ТК РФ. Выплата всех причитающихся работнику сумм производится в день его увольнения. Если работник в этот день не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после того, как работник потребовал расчет (ст. 140 ТК РФ). В случае спора работодатель обязан в установленный законодательством срок выплатить работнику не оспариваемую им сумму.

Сумма, начисляемая работнику как окончательный расчет, складывается из следующих выплат:

- оплата за фактически отработанное за отчетный период время;

- компенсация за неиспользованный отпуск (если он есть);

- выходное пособие в установленных законодательством случаях или в случаях, предусмотренных коллективным договором или индивидуальным трудовым договором.

Под заработной платой, фактически начисленной за расчетный период, понимаются основная заработная плата в зависимости от установленной в организации системы оплаты труда с постоянными надбавками и доплатами, начисленная за месяцы расчетного периода, и премии, учитываемые при расчете среднего заработка.

Пример. Работник увольняется по собственному желанию 30.03.2005. Его оклад составляет 8000 руб. В марте он отработал 20 рабочих дней (с 1 по 29 марта). Всего в марте 22 рабочих дня при 5-дневной рабочей неделе.

Заработная плата за март составит 8000 руб.: 22 дня х 20 дн. = 7272,72 руб.

Выплата компенсации за неиспользованный отпуск.

У работника, трудовой договор с которым расторгается, может быть неиспользованный отпуск или несколько дней такого отпуска. При увольнении по собственному желанию работник вправе отгулять его при условии, если он подаст руководителю организации заявление с просьбой о предоставлении неиспользованного отпуска. В этом случае днем увольнения работника будет считаться последний день его отпуска. Работник, который увольняется за виновные действия, не имеет права использовать очередной отпуск.

Всем увольняемым работникам администрация предприятия должна выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск. Согласно ст. 127 ТК РФ, если работник не был в отпуске несколько лет, то компенсация ему выплачивается за все годы.

По общему правилу в первый год работы отпуск сотруднику может быть предоставлен после того, как он непрерывно проработает в данной организации шесть месяцев. Продолжительность отпуска составляет 28 календарных дней. Если стаж сотрудника меньше полугода и он увольняется, то нужно подсчитать, сколько дней отпуска ему причитается за тот период, который он проработал, - 28 календарных дней делят на 12 месяцев и получают количество календарных дней отпуска, которое приходится за каждый месяц работы (2,33 дня) и которое потом умножают на количество месяцев, проработанных сотрудником. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, отбрасываются, а составляющие более половины месяца - округляются до целого.

Кроме того, чтобы рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск, бухгалтер должен определить средний заработок увольняемого работника.

Исчисление средней заработной платы.

Для всех случаев определения размера средней заработной платы устанавливается единый порядок ее исчисления.

Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, в случаях, предусмотренных ТК РФ, а также для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска определяется путем деления суммы начисленной заработной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

Количество дней отпуска, за которые должна быть выплачена денежная компенсация, определяется в порядке, установленном Правилами "Об очередных и дополнительных отпусках", утвержденными Народным Комиссариатом Труда СССР 30.04.1930 N 169, действующими в части, не противоречащей ТК РФ (далее - Правила). При увольнении работника, проработавшего в организации не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в период работы, дающей право на отпуск, ему выплачивается полная компенсация в размере среднего заработка за продолжительность полного отпуска (п. 28 Правил). Во всех остальных случаях работники получают пропорциональную компенсацию, размер которой устанавливается следующим образом (п. 29 Правил):

- при месячном отпуске (24 рабочих дня) - в размере двухдневного среднего заработка за каждый месяц;

- при полуторамесячном отпуске (36 рабочих дней) - в размере трехдневного, а при двухмесячном отпуске (48 рабочих дней) - в размере четырехдневного среднего заработка за каждый месяц.

На практике возможна ситуация, когда увольняемый работник уже использовал отпуск за рабочий год, который не был им отработан полностью. В этом случае необходимо определить количество дней использованного, но не отработанного отпуска.

Согласно ст. 137 ТК РФ работодатель вправе удерживать из заработной платы работника, начисленной в окончательный расчет, его задолженность за неотработанные дни отпуска, который был предоставлен авансом. Данное удержание - восстановление израсходованных средств в части оплаты дней отпуска, которые работник не отработал.

Подлежащая удержанию сумма рассчитывается путем умножения среднего дневного заработка, исходя из которого был оплачен отпуск, на соответствующее количество дней.

Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд, а также непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска работникам в возрасте до восемнадцати лет и работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (ст. 124 ТК РФ).

Пример.

Работник устроился на работу 01.10.2003 и уволился 01.03.2005. На дату увольнения работник не отгулял отпуск за прошлый рабочий год.

Так как речь идет о компенсации за неиспользованный отпуск, то расчетный период равен 3 месяцам - декабрь 2004 г., январь, февраль 2005 г. Они отработаны полностью. В расчетном периоде начислено 24 000 руб. По действующему законодательству отпуск должен предоставляться в календарных днях (28 календарных дней за каждый неиспользованный отпуск). Средний дневной заработок равен (24 000 руб. : 3 мес. : 29,6 дня) = 270,27 руб.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск за период с 1 октября 2003 г. по 30 сентября 2004 г. составит (270,27 руб. х 28 дн.) = 7567,56 руб.

С 1 октября 2004 г. по 1 марта 2005 г. работник отработал 5 месяцев. За эти месяцы работнику предоставляются 11,67 дня отпуска (28 дн. : 12 мес. х 5 мес.).

Размер компенсации будет равен: 270,27 руб. х 11,67 дня = 3154,05 руб.

Выплата выходного пособия.

Основания, по которым выплачивается выходное пособие, установлены ст. 178 ТК РФ. Выходное пособие является компенсационной выплатой, так как возмещает неполученную работником заработную плату.

Работодатель обязан выплатить увольняемым работникам выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка, трудовой договор с которыми расторгается в связи с:

- несоответствием занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы (пп. "а" п. 3 ст. 81 ТК РФ);

- призывом на военную службу или направлением на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ст. 83 ТК РФ);

- восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу (п. 2 ст. 83 ТК РФ);

- отказом от перевода в случае перемещения работодателя в другую местность (п. 9 ст. 77 ТК РФ).

В размере среднего месячного заработка - лицам, трудовой договор с которыми расторгается в связи с:

- ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ);

- сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ст. 81 ТК РФ);

При увольнении по этим двум основаниям работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен (ст. 178 ТК РФ);

- нарушением установленных ТК РФ или иным федеральным законом правил заключения трудового договора, если это нарушение исключает возможность продолжения работы (п. 11 ст. 77 ТК РФ) и допущено не по вине работников.

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Порядок исчисления выходного пособия определен ст. 139 ТК РФ. Расчет среднего дневного (часового) заработка производится по правилам, установленным п.п. 3, 8 и 13 Положения, - путем деления заработной платы, начисленной работнику за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения, на количество отработанных в указанном периоде дней по календарю 5-дневной рабочей недели. Конкретный размер выходного пособия рассчитывается путем умножения среднего дневного (часового) заработка на количество рабочих дней (часов) по графику 5-дневной (6-дневной) рабочей недели в двухнедельном или месячном периоде, отсчет которого начинается на следующий календарный день после увольнения. В соответствии со ст. 139 ТК РФ в коллективном договоре могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников.

Выплата дополнительной компенсации в связи с сокращением штата.

В соответствии со ст. 180 ТК РФ о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работники предупреждаются работодателем персонально и под расписку не менее чем за два месяца до увольнения. При этом увольнение работников в связи с указанными причинами до истечения двухмесячного срока не допускается. Однако с письменного согласия работника работодатель вправе расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере двухмесячного заработка.

Выплаты в размере среднего заработка на период трудоустройства не производятся, если работник, увольняемый по вышеуказанным причинам, является:

- совместителем. Такому работнику выплачивается только выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Средний месячный заработок на период трудоустройства за указанным работником не сохраняется, поскольку считается, что он трудоустроен по основному месту работы;

- работником, принятым на сезонные работы;

- работником, с которым заключен трудовой договор на срок до двух месяцев. Выходное пособие такому работнику также не выплачивается, если иное не установлено ТК РФ, федеральными законами, коллективным или трудовым договором.

Оплата времени вынужденного прогула.

Работник, уволенный без законного основания или с нарушениями установленного порядка увольнения, подлежит восстановлению на прежней работе (ст. 394 ТК РФ). При этом организация обязана оплатить ему время вынужденного прогула. Средний заработок для оплаты времени вынужденного прогула определяется в соответствии со ст. 139 ТК РФ исходя из расчетного периода, включающего 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.

При взыскании среднего заработка в пользу работника, восстановленного на прежней работе, или в случае признания его увольнения неправильным выплаченное ему выходное пособие подлежит зачету в составе суммы компенсации.

Пример.

Работника уволили 01.04.2005 в связи с сокращением численности организации. В последний день работы ему выплачено выходное пособие в размере 8018,22 руб. Работник обратился в суд с иском о восстановлении на работе, так как считает, что ему могла быть предложена другая работа в той же организации.

Рассмотрев все обстоятельства дела, суд удовлетворил иск. В соответствии с решением суда работник был восстановлен на работе с 31.05.2005. При этом суд обязал организацию возместить работнику утраченный заработок за время вынужденного прогула (со 2 апреля по 31 мая 2005 г.).

Налогообложение выплат, производимых при расчете.

Все виды компенсационных выплат, произведенные в пределах норм, установленных ТК РФ, и связанные с увольнением работников, не подлежат обложению НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Исключение составляют компенсации за неиспользованный отпуск и пособие по временной нетрудоспособности (в том числе пособие по уходу за больным ребенком), суммы которых при исчислении НДФЛ уменьшаются на стандартные налоговые вычеты в общем порядке.

Компенсации, выплачиваемые при увольнении (за неиспользованный отпуск, пособие по временной нетрудоспособности), не облагаются ЕСН (ст. 238 НК РФ). Если выходное пособие выплачивается в соответствии с трудовым или коллективным договором в случаях, не предусмотренных ТК РФ или федеральными законами, или в повышенном размере, то соответствующая сумма (полностью или в части превышения над установленным размером) подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ по доходам, облагаемым по ставке 13%.

На указанные выплаты не начисляются страховые взносы в ПФР (ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ), так как они исчисляются исходя из базы по ЕСН.

Оплата отпуска облагается и ЕСН, и НДФЛ. На сумму отпускных начисляются страховые взносы в ПФР.